手把手教你如何做好《政府会计制度》新旧衔接工作(事业单位篇）（一） - 财务知识

根据《关于印发<政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表>与<行政单位会计制度> <事业单位会计制度>有关衔接问题处理规定的通知》的文件精神，做好新旧衔接工作是2018年下半年不可回避的一项实务工作，也是广大行政事业单位财务工作者的当务之急。下面小编带你一起来看看如何做好新旧衔接工作。

按照规定要求，五步走：

1.根据原账编制2018年12月31日的科目余额表，并按照规定要求，编制原账的部分科目余额明细表。

2.按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3.按照本规定要求，登记新账的财务会计科目余额和预算结余科目余额，包括将原账科目余额转入新账财务会计科目、按照原账科目余额登记新账预算结余会计科目（事业单位新旧会计制度转账、登记新账科目对照表），将未入账事项登记新账科目，并对相关新账科目余额进行调整。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。

4.按照登记及调整后新账的各会计科目余额，编制2019年1月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2019年1月1日资产负债表。

其中第三步最为复杂。下面分事业单位和行政单位讲解一下第三步，如何从旧制度的科目过渡到新制度的科目。

事业单位篇

一、财务会计科目转换

（一）新旧科目对照

首先，要根据单位的实际情况，编制新旧科目对照表：（财政部规定中给出的对照表如下）具体实践中还要根据各自单位具体的明细科目一一对应新制度的明细科目。

新制度			原制度
１	1001	库存现金	1001	库存现金
２	1002	银行存款	1002	银行存款
３	1021	其他货币资金	1002	银行存款
4	1011	零余额账户用款额度	1011	零余额账户用款额度
5	1201	财政应返还额度	1201	财政应返还额度
6	1101	短期投资	1101	短期投资
7	1211	应收票据	1211	应收票据
8	1212	应收账款	1212	应收账款
9	1214	预付账款	1213	预付账款
9	1214	预付账款	1511	在建工程
10	1218	其他应收款	1215	其他应收款
11	1301	在途物品	1215	其他应收款
12	1302	库存物品	1301	存货
13	1303	加工物品
14	1611	工程物资
15	1811	政府储备物资
16	1891	受托代理资产
17	1501	长期股权投资	1401	长期投资
18	1502	长期债券投资	1401	长期投资
19	1601	固定资产	1501	固定资产
20	1801	公共基础设施
21	1811	政府储备物资
22	1821	文物文化资产
23	1831	保障性住房
24	1602	固定资产累计折旧	1502	累计折旧
25	1802	公共基础设施累计折旧（摊销）
26	1832	保障性住房累计折旧
27	1611	工程物资	1511	在建工程
27	1613	在建工程	1511	在建工程
28	1701	无形资产	1601	无形资产
29	1702	无形资产累计摊销	1602	累计摊销
30	1902	待处理财产损溢	1701	待处置资产损溢
二、负债类
31	2001	短期借款	2001	短期借款
32	2101	应交增值税	2101	应缴税费
33	2102	其他应交税费	2101	应缴税费
34	2103	应缴财政款	2102	应缴国库款
34	2103	应缴财政款	2103	应缴财政专户款
35	2201	应付职工薪酬	2201	应付职工薪酬
36	2301	应付票据	2301	应付票据
37	2302	应付账款	2302	应付账款
38	2305	预收账款	2303	预收账款
39	2307	其他应付款	2305	其他应付款
40	2901	受托代理负债	2305	其他应付款
41	2501	长期借款	2401	长期借款
42	2502	长期应付款	2402	长期应付款
三、净资产类
43	3001	累计盈余	3001	事业基金
			3101	非流动资产基金
			3301	财政补助结转
			3302	财政补助结余
			3401	非财政补助结转
			3403	经营结余
44	3101	专用基金	3201	专用基金

这里重点提示大家几点需要特别注意的地方：

1.受托代理资产：原账的“库存现金”、“银行存款”科目余额中属于新制度规定受托代理资产的金额，转入新账“库存现金”、“银行存款”科目下的“受托代理资产”明细科目。

2、在途物品：单位在原账“其他应收款”科目中核算了已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的，应当将原账的“其他应收款”科目余额中已经付款或开出商业汇票、尚未收到物资的金额，转入新账的“在途物品”科目。

3、在建工程：单位应当将原账的“在建工程”科目余额（基建“并账”后的金额，下同）中属于预付备料款、预付工程款的金额，转入新账“预付账款”相关明细科目；将原账的“在建工程”科目余额减去预付备料款、预付工程款金额后的差额，转入新账的“在建工程”科目。

联系人：	郑先生
电话：	028-84555609 028-84474866 028-84455767 028-84474088
传真：	028-84555609
Email：	abc@68803990.com
QQ：	632302805
微信：	cd4008887850
微博：	jingleway
网址：	www.68803990.com
地址：	成都市一环路东五段108号东恒国际2栋1区703