手把手教你如何做好《政府会计制度》新旧衔接工作(事业单位篇)(二)

2018-08-13 09:32:00    罗光荣    5213    转贴

4、经营结余一般无余额,有余额一定是负数,转入累计盈余的借方。

      5、收入、费用期末无余额,无需登记期初余额。


    (二)将原未入账事项登记新账财务会计科目:

      主要涉及以下几个事项:


      单位对新账的财务会计科目补记未入账事项时,应当编制记账凭证,并将补充登记事项的确认依据作为原始凭证。对应的会计科目是“ 累计盈余 ”。


      (三) 对新账相关财务会计科目按新制度的会计核算基础调整

      主要涉及以下几个事项:各单位对号入座,有则调整,无则忽略:

      单位对新账的财务会计科目期初余额进行调整时,应当编制记账凭证,并将调整事项的确认依据作为原始凭证。对应的会计科目是“ 累计盈余 ”。


二、预算会计科目转换:

(一)新旧科目对照:

四、预算结余类

45

8101

财政拨款结转

3301

财政补助结转

46

8102

财政拨款结余

3302

财政补助结余

47

8201

非财政拨款结转

3401

非财政补助结转

48

8202

非财政拨款结余

3001

事业基金

49

8301

专用结余

3201

专用基金

50

8401

经营结余

3403

经营结余

51

8001

资金结存(借方)

3301

财政补助结转

3302

财政补助结余

3401

非财政补助结转

3001

事业基金

3201

专用基金

3403

经营结余

 

      (二)调整科目余额:

      原制度有些修正的收付实现制的特点,例如项目余额中包含未列支的各类暂付款/预付款等往来款项,以及用项目资金购买,但未使用的存货等。新制度的预算会计体系的核算完全是收付实现制,要求“纯粹”以现金流为基础核算结余,所以必须对原制度项目余额进行调整。

  



        最后,小编总结整理了一下需要对下列原制度的科目进行分析填列预算会计下的结转结余科目:(个人认为这是一个难点,需要把原制度下已经带有权责发生制特点的业务事项还原为更加纯粹的收付实现制事项)



      以上就是财务会计科目和预算会计科目的过渡讲解,剩下的工作就是编制相应的记账凭证,作为登记入账的依据,登记期初余额,之后编制一张2019年的1月1日的资产负债表,看看会计等式是否相等,如果相等,恭喜您,没问题,可以开启新账啦!




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