食堂买菜没有发票能否凭借白条入账

2019-10-15 15:15:00
罗光荣
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1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品,可以使用税务机关监制的农产品收购发票;

2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的,对方为已办理税务登记的增值税纳税人,其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

一、企业账务处理

1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支,用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时:

借:其他应收款——食堂

       贷:货币资金

月末,食堂依据辅助账核算的属于企业的支出,开具食堂结算收据给财务部,财务部依据结算收据:

借:管理费用——职工福利费

       贷:其他应收款——食堂

2、企业购入食堂用固定资产,属于公司福利用设备,不得抵扣进项税额。

做进项税额转出时:

借:固定资产     

      应交税费-应交增值税-进项税     

  贷:银行存款或现金

借:固定资产     

贷:应交税费—应交增值税—进项税额转出  

计提折旧时:

借:管理费用——职工福利费

      贷:累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资

借:管理费用——职工福利费

       贷:应付职工薪酬

二、食堂辅助账的账务处理

食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用,以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时,应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

1、食堂设置辅助账务,反映食堂收支,受到企业拨款时:

借:货币资金

      贷:其他应付款——公司

2、食堂采购材料时:

借:原材料

      贷:货币资金

3、月末盘点,算出消耗,结算食堂成本:

借:食堂支出成本

      贷:原材料

4、收取员工自付的餐费

借:货币资金

      贷:食堂支出成本

注:内部食堂收取员工就餐费用,不作食堂收入处理,而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务,不构成增值税纳税义务,向职工收取的费用无须纳税。

5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本,开具内部结算收据,上报企业财务:

借:其他应付款——公司

     贷:食堂支出成本

三、食堂的票据要求

  食堂虽然是作为辅助核算账务,但其核算仍必须符合国家税法规定,所有的采购活动必须取得正规发票。否则,税务机关在以后的税务检查中,不合规单据将不得在企业所得税税前扣除,将做所得税应纳税调增处理,并予以处罚。

所以,对于企业食堂采购时的发票规定,企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本,随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材,从而放任白条收据入账,最后却付出更高的代价。

四、如何解决食堂发票问题

第一招 外包饭堂,承包商开票入账

企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商,由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材,企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。

第二招 选择农产品生产企业购买食堂物品

企业可选择以下供应商,如:农场、农村专业合作社等,取得发票直接入账,这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

第三招 选择农产品贸易公司

农产品贸易公司也可以免增值税,因此,选择他们也是可以取得发票。

第四招 找农业个体户

农民以个体户身份从事农业产品生产,免增值税,也免个人所得税,他们也可以开具发票

第五招 发放伙食补贴,无票照样入账

不少财务人员反映:企业不愿外包饭堂,又觉得找农超开票太麻烦,能否企业内部解决无票的问题?木有问题,企业可采用发放伙食补贴的方式。

第一步:财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”

第二步:将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出,拨给饭堂就可以了;

第三步:饭堂用收到的款项购买食品材料。

这些费用已经计入职工薪酬,无需另外取得发票,工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过,即使一定要超个税起征点,税率也是可以控制的。因此,企业还需要仔细去衡量如何做最为划算!

注意:对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人,其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证,达到起征点以上还是需要开票缴纳增值税。以发票做为所得税税前扣除凭证。

 

再强调下!

6项支出不需发票就可以税前扣除!


  1、支付个人500元以下零星支出

  像修锁费用、水果摊买水果、修理电脑这三个之前讲过的案例,其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可以。也就是只需收据完全可以入账并税前扣除。

  提醒:支付从事小额零星经营业务的个人支出不到 500元的不需要发票。

  附件: 只需收据,但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息,就可以作为税前扣除的原始依据。

  2、工资薪金支出

  提醒:企业平时支付职工的工资不需要发票。

  附件:完成个税申报的工资表、工资分配方案、考勤记录、付款证明等证实合理性的工资支出凭证可以作为税前扣除的原始依据。

  3、现金性福利支出

  好多企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等,也不需要取得员工开具的发票。

  提醒:企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。

  附件:过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可以作为按照税法标准税前扣除的原始依据。

  4、支付差旅津贴

  提醒:支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。

  附件:差旅费报销单,企业发生的与其经营活动有关的合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除,差旅费真实性的证明材料应包括:出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。

  企业差旅费补助标准可以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

  5、支付员工误餐补助

  提醒:支付员工因公在城区郊区工作不能在工作单位或返回就餐,确实需要在外就餐的,根据实际误餐顿数,按规定的标准领取的误餐费不需要发票。

  附件:误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作为税前扣除的合法有效凭证。

  6、支付的未履行合同的违约金支出

  提醒:好多企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行,需要支付对方违约金,这项支出不属于增值税应税行为,不需要取得发票。

  注意:凭双方签订的提供应税货物或应税劳务的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可以税前扣除。

 

 


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