招待、差旅、福利、培训等费用入账

差旅费抵扣条件

差旅费等抵扣进项需要满足三个条件

  1、 具有一般纳税人资格

  2、 取得合规的增值税抵扣凭证

  3、 不适用于不得抵扣的项目，比如用于集体福利、个人消费的就不能抵扣

住宿费发票是否计入“差旅费”项目？

1、若是自己员工因公出差的住宿费，属于“差旅费”项目

2、若是招待外部客户或者关系单位的住宿费，属于“业务招待费”项目。在实践中，业务招待费列支的具体范围一般包括：

   （1） 因企业生产经营需要而宴请或用于工作餐的开支

   （2） 因企业生产经营需要赠送纪念品的开支

   （3） 因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费、交通费及其他费用的开支

   （4） 因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支

哪些出差、食宿、出行等方面的发票可以做进项抵扣？

1、招待费

一般纳税人提供餐饮服务适用6%的税率，购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐不能抵扣，如果招待老板亲戚住宿的话，所发生的住宿费属于个人消费，同样无法抵扣（政策依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税（2016）36号））

2、差旅费

    （1）根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人取得增值税专用发票的，以发票上注明的税额为进项税额。

（2）根据《国家税务总局 关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）（二）纳税人购进国内旅客运输服务，以取得的增值税电子普通发票上注明的税额为进项税额的，增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息，应当与实际抵扣税款的纳税人一致，否则不予抵扣。

纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额

① 取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额

② 取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：

航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）/（1+9%）*9%

③ 取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式的进项税额：

铁路旅客运输进项税额=票面金额/（1+9%）*9%

④ 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：

公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/（1+3%）*3%

注意：

购进国内旅社运输服务取得增值税电子普通发票可以抵扣，而增值税普通发票（纸质的）不能抵扣。

驾驶公司自有车辆出差，行驶过程中花费的汽油费、停车费、通行费等，如果能取得增值税专票，其进项都可以抵扣

3、福利费

作为集体福利支出的东西全都是无法抵扣的

4、培训费

会议费专票的税款是可以抵扣的，不过注明了餐费的部分，餐费部分是不能抵扣的

注意：会议服务中另购买了餐饮服务的，餐饮费不能合并到会议费中开票，需要分别列示