现金流量表这样填，最省心

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类：

即 经营活动产生的现金流量、 投资活动产生的现金流量和 筹资活动产生的现金流量。

具体填列方法总结如下：

一、经营活动产生的现金流量

流入量

1.销售商品、提供劳务收到的现金

①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金（含增值税销项税额）

营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)

②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金

+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)

③本期预收的商品款和劳务款等

+预收款项期末余额-预收款项年初余额

④本期收回前期核销的坏账损失

-当期计提的坏账准备

⑤-本期发生销货退回而支付的现金

⑥+销售材料、代销业务收到的现金

⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额

⑧-本期销售商品发生的现金折扣

⑨+收到的带息票据的利息

注意：无需考虑本期计提的坏账准备，仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可

2.收到税费返还

反映企业收到返还的各种税费。如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等

3.收到的其他与经营活动有关的现金

反映企业除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

流出量

1.购买商品、接受劳务支付的现金

①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金（含增值税进项税额）

营业成本＋应交税费—应交增值税（进项税额）+（存货期末余额－存货年初余额）

②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项

+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）

③本期预付的购货款

＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）

④-本期发生购货退回而收到的现金

⑤－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数

⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数

＋或－债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数

2.支付给职工对职工支付的现金

①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。

（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）

②-支付给在建工程人员的工资

－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

③-离退休人员的工资

3.支付的各项税费

包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税在“收到的税费返还”项目反映。

支付的各项税费＝（应交所得税期初余额＋当期所得税费用－应交所得税期末余额）＋支付的税金及附加＋应交税费——应交增值税（已交税金）

注：公式中不包括递延所得税费用。

4.支付的其他与经营活动有关的现金

除上述各项目外所支付的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁支付的租金、支付的罚款、差旅费、业务招待费、保险费、支付给离退休人员的各种费用、现金捐赠支出等。此外还包括支付的销售费用，及支付的制造费用。

支付其他与经营活动有关的现金＝支付其他管理费用＋支付的销售费用＋支付的制造费用

二、投资活动产生的现金流量

流入量

1.收回投资所收到的现金

该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的对其他企业的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括处置子公司）收到的现金。债权性投资收回的利息、权益性投资收到的现金股利、处置子公司及其他营业单位收到的现金净额不包括在本项目内。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”等科目的记录分析填列。

2.取得投资收益收到的现金

该项目反映企业交易性金融资产、可供出售金融资产投资分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润、现金股利而收到的现金（收到的现金股利），因债权性投资而取得的现金利息收入。包括在现金等价物范围内的债权性投资，其利息收入在本项目中反映。不包括股票股利。

取得投资收益收到的现金＝现金股利＋利息收入

3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额

本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关税费后的净额。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。

如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，应作为投资活动产生的现金流量，在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额

该项目反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金，减去相关处置费用以及子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“银行存款”、“库存现金”等科目的记录分析填列。若处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数，应将该金额填列至“支付其他与投资活动有关的现金”

5.收到的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。

流出量

1.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金

该项目反映企业本期购买、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产（如投资性房地产）实际支付的现金，包括购买固定资产、无形资产等支付的价款及相关税费,以及用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

企业以分期付款方式购建的固定资产、无形资产，以及融资租入固定资产，各期支付的现金均在“支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。

为购建固定资产、无形资产而发生的借款利息资本化部分，在筹资活动产生的现金流量“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”中反映。本项目可以根据“固定资产”、“在建工程”、“工程物资”、“无形资产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

2.投资所支付的现金

除现金等价物以外的投资：交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资（不包括取得子公司支付的现金），以及支付的佣金、手续费等交易费用。

注 ：（1）企业购买股票时实际支付的价款中包含的已宣告而尚未发放的现金股利，以及购买债券时支付的价款中包含的已到付息期尚未领取的债券利息，应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映。

（2）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额，应在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目中反映。

3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额

该项目反映企业购买子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额。本项目可以根据“长期股权投资”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

（1）发生吸收合并（含同一控制和非同一控制）或业务合并的情况下

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝购买出价中以现金支付的部分－其他营业单位持有的现金和现金等价物,如为负数，应在“收到其他与投资活动有关的现金”项目反映。

（2）控股合并取得的情况下

取得子公司及其他营业单位支付的现金净额＝购买出价中以现金支付的部分

4.支付的其他与投资活动有关的现金

本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

三、筹资活动产生的现金流量

流入量

1.吸收投资所收到的现金

本项目反映企业以发行股票等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。注意：本项目不再反映发行债券收到的款项。

2.取得借款所收到的现金

本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金，以及发行债券实际收到的款项净额（发行收入减去直接支付的佣金等发行费用后的净额）。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

3.收到的其他与筹资活动有关的现金

流出量

1.偿还债务所支付的现金

该项目反映企业偿还债务本金所支付的现金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。企业支付的借款利息和债券利息在“分配股利、利润或偿付利息支付的现金”项目反映，不包括在本项目内。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“应付债券”等科目的记录分析填列。

2.分配股利或利润或偿付利息所支付的现金

该项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、制造费用、财务费用等，均在本项目中反映。本项目可以根据“应付股利”、“应付利息”、“在建工程”、“制造费用”、“研发支出”、“财务费用”等科目的记录分析填列。

3.支付的其他与筹资活动有关的现金

该项目反映企业除上述各项目外所支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如融资租入固定资产各期支付的租赁费、以分期付款方式购建的固定资产、无形资产各期支付的现金等。若某项其他与筹资活动有关的现金流出金额较大，应单列项目反映。本项目可以根据“长期应付款”等科目的记录分析填列。

四、汇率变动对现金的影响额

编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应当采用现金流量发生日的即期汇率或按照系统合理的方法确定的、与现金流量发生日即期汇率的近似汇率计算。

而现金流量表“现金及现金等价物净增加额”项目中外币现金净增加额是按资产负债表日的即期汇率折算的。

这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。

汇率变动对现金的影响额应当作为调节项目，在现金流量表单独列报

五、现金及现金等价物净增加额

补充资料

1、将净利润调节为经营活动的现金流量

  净利润

加：计提的资产减值准备

固定资产折旧

无形资产摊销

长期待摊费用摊销

待摊费用减少（减：增加）

预提费用的增加（减：减少）

固定资产报废损失

财务费用

投资损失（减：收益）

递延税款贷项（减：借项）

存货的减少（减：增加）

经营性应收项目的减少（减：增加）

经营性应付项目的增加（减：减少）

其他

少数股东本期收益

经营活动产生的现金流量净额

2、不涉及现金收支的投资和筹资活动

 债务转为资本

 一年内到期的可转换公司债券

融资租入固定资产

 其他

3、现金及等价物净增加情况：

现金的期末余额

减：现金的期初余额

    加：现金等价物的期末余额

减：现金等价物的期初余额

现金及现金等价物的净增加额