新《行政单位会计制度》年终结帐规定

2017-08-22 17:28:00
罗光荣
原创
1160

一、财政拨款结转、结余账务处理

(一)年末,结转本年度财政拨款收入和支出

1 、基本支出结转

1 )年末,将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。

借:财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费

借:财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费

贷:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

贷:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费

2 )年末,将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。

借:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

借:财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费 

贷:经费支出—财政拨款支出 - - 基本支出—人员经费

贷:经费支出—财政拨款支出 -- 基本支出—日常公用经费

2、 项目支出结转

1 )年末,将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借:财政拨款收入—项目支出拨款—  XX 项目

贷:财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转— XX 项目

2 )年末,将“经费支出—财政拨款支出 --- 项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。

借:财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转— XX 项目

贷:经费支出—财政拨款支出 -- 项目支出— XX 项目

3 )年末,将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。

借:财政拨款结转—结余结转—项目支出结转— XX 项目

贷:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

4 )年末,冲销有关明细科目,将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。

借:财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

贷:财政拨款结余—剩余结余

(二)因发生差错,调整以前年度财政拨款结转,按实际调增调减财政拨 款结转的金额

借(或贷):有关科目

贷(或借):财政拨款结转—年初余额调整

(三)从其他单位调入财政拨款结余资金,按实际调增的额度或调入的资 金数额

借:银行存款等

贷:财政拨款结转—归集调入— XXXX  

(四)按规定上缴财政拨款结转资金

借:财政拨款结转—归集上缴— XXXX  

贷:银行存款(或财政应返还额度、零余额账户用款额度)

 

 (五)单位内部调剂结余资金,经批准对财政拨款结余资金改变资金用途

借:财政拨款结余—单位内部调剂— XXXX 

贷:财政拨款结转—单位内部调剂— XXXX 

二、其他资金结转结余

(一)年末,结转本年度其他资金收入和支出

1 、非项目资金结转

1 )年末,将“其他收入—非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余

—非项目结余—收支转帐”科目的贷方。

借:其他收入—非项目资金收入— X 部门(或自筹资金) --XXX 

贷:其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

2 )年末,将“经费支出—

其他资金支出—基本支出”、“拨出经费—基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐”科目的借方。

借:其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

贷:经费支出—其他资金支出(或拨出经费)—基本支出—  XX 

2 、项目资金结转

1 )年末,将“其他收入—项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余

—项目结转—收支转帐”科目的贷方。

 借:其他收入—项目资金收入—  XX 项目

贷:其他资金结转结余—项目结转—收支转账— XX 项目

2 )年末,将“经费支出—其他资金支出—项目支出”、“拨出经费—项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—项目结转—收支转帐”科目的借方。

借:其他资金结转结余—项目结转—收支转帐— XX 项目

贷:经费支出—其他资金支出(或拨出经费)—项目支出—  XX 

3 )缴回或转出项目结余 

A 、需要缴回原项目资金出资单位的

借:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

贷:银行存款(其他应付款)

B 、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的

借:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

贷:其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

4 )用非项目资金结余补充项目资金

借:其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

贷:其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

3 、年末,冲销有关明细科目余额(年末收支转账后)

借:其他资金结转结余—收支转账、年初余额调整、结余调剂等

贷:其他资金结转结余—剩余结转结余


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