新《行政单位会计制度》年终结帐规定

一、财政拨款结转、结余账务处理

（一）年末，结转本年度财政拨款收入和支出

1 、基本支出结转

（ 1 ）年末，将“财政拨款收入—基本支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—基本支出拨款—人员经费

借：财政拨款收入—基本支出拨款—日常公用经费

贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

贷：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费

（ 2 ）年末，将“经费支出—财政拨款支出—基本支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—人员经费

借：财政拨款结转—收支转帐—基本支出结转—日常公用经费 

贷：经费支出—财政拨款支出 - - 基本支出—人员经费

贷：经费支出—财政拨款支出 -- 基本支出—日常公用经费

2、 项目支出结转

（ 1 ）年末，将“财政拨款收入—项目支出拨款”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的贷方。

借：财政拨款收入—项目支出拨款—  XX 项目

贷：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转— XX 项目

（ 2 ）年末，将“经费支出—财政拨款支出 --- 项目支出”科目的本年发生额转入“财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转”科目的借方。

借：财政拨款结转—收支转帐—项目支出结转— XX 项目

贷：经费支出—财政拨款支出 -- 项目支出— XX 项目

（ 3 ）年末，将完成项目的结转资金转入“财政拨款结余—结余转账—项目支出结余”科目的贷方。

借：财政拨款结转—结余结转—项目支出结转— XX 项目

贷：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

（ 4 ）年末，冲销有关明细科目，将各明细科目余额转入“剩余结余”明细科目的贷方。

借：财政拨款结余—结余转账—项目支出结余

贷：财政拨款结余—剩余结余

（二）因发生差错，调整以前年度财政拨款结转，按实际调增调减财政拨 款结转的金额

借（或贷）：有关科目

贷（或借）：财政拨款结转—年初余额调整

（三）从其他单位调入财政拨款结余资金，按实际调增的额度或调入的资 金数额

借：银行存款等

贷：财政拨款结转—归集调入— XXXX  

（四）按规定上缴财政拨款结转资金

借：财政拨款结转—归集上缴— XXXX  

贷：银行存款（或财政应返还额度、零余额账户用款额度）

 （五）单位内部调剂结余资金，经批准对财政拨款结余资金改变资金用途

借：财政拨款结余—单位内部调剂— XXXX 

贷：财政拨款结转—单位内部调剂— XXXX 

二、其他资金结转结余

（一）年末，结转本年度其他资金收入和支出

1 、非项目资金结转

（ 1 ）年末，将“其他收入—非项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余

—非项目结余—收支转帐”科目的贷方。

借：其他收入—非项目资金收入— X 部门（或自筹资金） --XXX 

贷：其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

（ 2 ）年末，将“经费支出—

其他资金支出—基本支出”、“拨出经费—基本支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐”科目的借方。

借：其他资金结转结余—非项目结余—收支转帐

贷：经费支出—其他资金支出（或拨出经费）—基本支出—  XX 

2 、项目资金结转

（ 1 ）年末，将“其他收入—项目资金收入”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余

—项目结转—收支转帐”科目的贷方。

 借：其他收入—项目资金收入—  XX 项目

贷：其他资金结转结余—项目结转—收支转账— XX 项目

（ 2 ）年末，将“经费支出—其他资金支出—项目支出”、“拨出经费—项目支出”科目的本年发生额转入“其他资金结转结余—项目结转—收支转帐”科目的借方。

借：其他资金结转结余—项目结转—收支转帐— XX 项目

贷：经费支出—其他资金支出（或拨出经费）—项目支出—  XX 

（ 3 ）缴回或转出项目结余 

A 、需要缴回原项目资金出资单位的

借：其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

贷：银行存款（其他应付款）

B 、将项目剩余资金留归本单位用于非项目的

借：其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

贷：其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

（ 4 ）用非项目资金结余补充项目资金

借：其他资金结转结余—非项目结余—结余调剂

贷：其他资金结转结余—项目结转—结余调剂— XX 项目

3 、年末，冲销有关明细科目余额（年末收支转账后）

借：其他资金结转结余—收支转账、年初余额调整、结余调剂等

贷：其他资金结转结余—剩余结转结余